Interpretacja indywidualna z dnia 15 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.239.2024.2.AK

Skutki podatkowe otrzymania renty wdowiej z Niemiec po zmarłym małżonku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 marca 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 27 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 29 kwietnia 2024 r. (wpływ 6 maja 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Po śmierci Pani męża xx lutego 2021 r. została przyznana Pani renta wdowia przez niemiecką instytucję Deutsche Rentenversicherung. Jest to niewielka kwota, od lipca 2021 r. do chwili obecnej otrzymała Pani (…) EUR. Począwszy od pierwszych wpływów bank opodatkował Pani rentę.

W związku z konsultacją z radcą prawnym uzyskała Pani informację, że bank nie powinien opodatkować wpływów, gdyż podatek został pobrany przez niemiecki urząd skarbowy.

Wyjaśniała Pani tę sprawę osobiści i listownie. Za każdym razem uzyskując odpowiedź, że podatek powinien być pobrany w Polsce.

Rozliczenie roczne wykonuje za Panią urząd skarbowy. W tym roku otrzymała Pani z niemieckiego urzędu skarbowego – Finanzamt Neubrandenburg (RIA) potwierdzenie zeznania podatkowego za rok 2021 i 2022, którego miała Pani dokonać w polskim urzędzie skarbowym.

W urzędzie skarbowym uzyskała Pani informację, że nie może Pani otrzymać potwierdzenia rozliczenia podatkowego za rok 2021 i 2022, gdyż nie została Pani rozliczona z powodu pobierania podatku przez bank za wpływy z Deutsche Rentenversicherung. Nadmieniła Pani również, że o tym fakcie nie została Pani poinformowana. W urzędzie skarbowym otrzymała Pani informację, że w celu wyjaśnienia tej sytuacji powinna Pani zwrócić się do Krajowej Informacji Skarbowej.

Dodatkowo wskazała Pani, że rozliczenie (skarbowe) podatkowe za rok 2023 będzie również niemożliwe z powodu wyżej opisanego.

W uzupełnieniu wniosku podała Pani, że wniosek dotyczy lat podatkowych od lipca 2021 r. do chwili obecnej.

W okresie którego dotyczy wniosek była Pani wyłącznym rezydentem podatkowym w Polsce.

Świadczenie – renta wdowia, były i są wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych.

Pytania

Czy bank prawidłowo pobiera zaliczki? Czy za lata wstecz można złożyć zeznanie podatkowe i pobrane nieprawnie zaliczki przez bank zostaną przekazane do zwrotu?

Pani stanowisko w sprawie (zaprezentowane w uzupełnieniu wniosku)

W Pani ocenie, bank nieprawidłowo pobrał zaliczki.

Kontaktowała się Pani z bankiem oddział (…) w sprawie nieprawnie pobranych zaliczek podatkowych. Bank nie zmienił decyzji co do opodatkowania Pani renty wdowiej wypłacanej przez niemiecki obowiązkowy system ubezpieczeń socjalnych. Dlatego uważa Pani, że ma Pani prawo do wstecznego zeznania podatkowego, a zaliczki powinny zostać przekazane do zwrotu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

Na podstawie art. 3 ust. 1a ww. ustawy:

Jak wynika z art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Według art. 4a ustawy:

Z treści wniosku wynika, że po śmierci Pani męża, przyznano Pani w 2021 r. rentę wdowią. Renta wdowia stanowi świadczenie, wypłacane Pani z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych.

Powzięła Pani wątpliwość, czy w związku z wypłatą na Pani rzecz ww. renty wdowiej, bank słusznie pobiera zaliczki oraz czy za lata 2021, 2022 i 2023 może Pani złożyć zeznania podatkowe, w celu otrzymania zwrotu pobranych przez bank zaliczek.

W związku z powyższym, zastosowanie znajdą postanowienia umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Berlinie 14 maja 2003 r. (t. j. Dz. U. z 2005 r. nr 12 poz. 90).

W świetle art. 18 ust. 1 tej Umowy:

Ogólną zasadą jest więc opodatkowanie rent uzyskiwanych z Niemiec, przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, w kraju miejsca zamieszkania tj. w Polsce. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy renta jest wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, bowiem wówczas w świetle art. 18 ust. 2 Umowy:

Wobec powyższego stwierdzam, że renta wdowia wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, zgodnie z art. 18 ust. 2 ww. umowy nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

W konsekwencji, nie jest Pani zobowiązana do płacenia z tytułu otrzymywania z Niemiec renty wdowiej podatku dochodowego od osób fizycznych.Powyższe oznacza, że bank w Polsce nie powinien od tego świadczenia pobierać zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Odnosząc się do kwestii zwrotu niesłusznie pobranego podatku wyjaśniamy, że stosownie do art. 72 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.)

Na podstawie art. 75 1

Zgodnie z art. 75 § 2 Ordynacji podatkowej:

Jak stanowi art. 75 § 3 Ordynacji podatkowej:

W myśl art. 75 § 4 Ordynacji podatkowej:

Z art. 79 § 2 ww. ustawy wynika, że:

Przepis art. 81 § 1 wspomnianej ustawy Ordynacja podatkowa wskazuje, że:

Z kolei w myśl art. 82 § 2 ww. ustawy:

Na podstawie przedstawionego stanu faktycznego oraz zacytowanych wyżej przepisów, stwierdzam, że w związku z opodatkowaniem w Polsce renty wdowiej, którą otrzymuje Pani z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech, ma Pani prawo złożyć we właściwym urzędzie skarbowym wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2021-2023 wraz z korektami zeznań rocznych za ww. lata.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).